דוח שנתי למס הכנסה (טופס 1301): מי חייב להגיש, אילו נספחים, מועדי ההגשה ב-2026 והקנסות על איחור

מי חייב להגיש דוח שנתי

הפקודה יוצאת מהעיקרון שכל תושב מדווח על הכנסותיו; תקנה פוטרת אחר כך את רוב השכירים, שהמס שלהם מנוכה במקור. הפטור הזה אובד ברגע שאחד המצבים שלהלן חל עליכם. הספים הם של שנת המס 2025 (שמוגשת ב-2026) ומתעדכנים בכל שנה.

שני מקרים מפתיעים אנשים. ברוקר זר (Interactive Brokers, חשבון השקעות שנשאר בחו״ל) לא מנכה מס ישראלי: כל רווח שמומש יוצר חובת הגשה, קטן ככל שיהיה. ומכירה פטורה של דירת מגורים לא מדווחת בדוח השנתי אלא למיסוי מקרקעין.

הגשה כשלא חייבים: מתי זה משתלם

שכיר שאינו חייב להגיש דוח יכול להגיש מרצון, ולעיתים קרובות זה משתלם: החלפת עבודה במהלך השנה, חודשים בלי משכורת, נקודות זיכוי שלא נוצלו (ילדים, תואר, עלייה), תרומות למוסדות מוכרים, הפקדות עצמאיות לפנסיה. הדרך הפשוטה ביותר היא אז טופס 135, דוח מקוצר שנועד בדיוק למקרה הזה ושאפשר להגיש עד שש שנים אחורה, כפי שמוסבר במדריך להחזר מס. שימו לב: דוח מרצון הוא עדיין דוח. אם הוא מראה חוב מס (שני מעסיקים בלי תיאום, הכנסה שלא דווחה), רשות המסים תוציא דרישת תשלום.

טופס 1301 והנספחים

טופס 1301 הוא הדוח של יחידים ועוסקים יחידים; חברות מגישות טופס 1214. טופס 1301 מרכז את כל הכנסות התא המשפחתי (כולל בן או בת הזוג), את הזיכויים והניכויים, ומחשב את המס לתשלום או את ההחזר. הנספחים תלויים במצב שלכם:

חברה מגישה דוח משלה, וגם בעל השליטה בה מגיש דוח: זו אחת העלויות שכדאי להביא בחשבון כשבוחרים בין עוסק לחברה.

מועדי ההגשה: שנת המס 2025, הגשה ב-2026

המועד הקבוע בחוק הוא 30 באפריל, אבל רשות המסים דוחה אותו כמעט בכל שנה. לשנת המס 2025, על רקע המצב הביטחוני, נקבעו המועדים הבאים:

הלוח המדורג חל רק על תיקים שכבר נמצאים אצל מייצג רשום: יחיד שמגיש לבד נשאר עם מועדי מאי או יוני. ודחיית הדוח לא דוחה את המס: על כל יתרה לתשלום נצברות ריבית והצמדה מתום שנת המס.

המסמכים הדרושים

• טופס 106 מכל מעסיק: משכורת, מס שנוכה והפרשות לפנסיה בשנה.
• טופס 867 מכל בנק וברוקר בישראל: ריבית, דיבידנדים, רווחי הון ומס שנוכה במקור.
• דוחות שנתיים מחו״ל: חשבונות בנק, ברוקרים (דוח מס, רשימת מכירות עם תאריכים ועלות), שכר דירה, פנסיות, יחד עם המס הזר ששולם, לצורך נספח ד׳.
• רישומי העסק לעצמאים: מחזור, חשבוניות, הוצאות, פחת, מקדמות ששולמו לרשות המסים ולביטוח לאומי.
• אישורים לזיכויים: קבלות על תרומות לפי סעיף 46, אישורים על הפקדות עצמאיות לפנסיה ולביטוח חיים, תעודת עולה, תעודת שחרור, תואר (טופס 119), אישור תושבות ביישוב מזכה (טופס 1312א).
• אישורים מביטוח לאומי על גמלאות שהתקבלו (אבטלה, לידה, מילואים).

הגשה מקוונת, שלב אחר שלב

1. הסדירו גישה לאזור האישי באתר רשות המסים (הזדהות ממשלתית, עם תעודת הזהות והטלפון).
2. פתחו את טופס 1301 של השנה: חלק מהנתונים מולאו מראש מטופסי 106 ו-867 שמעסיקים ובנקים שלחו. בדקו אותם; לפעמים הם חלקיים.
3. הוסיפו את ההכנסות שלא מולאו מראש: עסק, שכירות, הכנסות מחו״ל, רווחים דרך ברוקר זר, עם הנספחים המתאימים.
4. דרשו את הזיכויים: נקודות (ילדים, עולים, תואר), תרומות, הפקדות עצמאיות לפנסיה ולביטוח חיים.
5. צרפו אישורים סרוקים ושמרו את המקור: רשות המסים יכולה לבקש אותו במשך כמה שנים.
6. הגישו ושלמו את היתרה, אם יש. אחר כך מקבלים שומה: החזר עם ריבית, מס לתשלום, או אפס. רשות המסים עדיין יכולה לבדוק את הדוח בתוך התקופה הקבועה בחוק.

דוח באיחור או בלי דוח: מה הסיכון

• קנס על הגשה באיחור (סעיף 188 לפקודה): סכום קבוע לכל חודש איחור, בסדר גודל של כמה מאות שקלים לחודש, שמתעדכן בכל שנה.
• קנס על הגשה ידנית כשהגשה מקוונת הייתה חובה: גם הוא חודשי, ובנוסף לקנס הראשון.
• ריבית והצמדה על כל מס שלא שולם, מתום שנת המס.
• שומה לפי מיטב השפיטה: בלי דוח, רשות המסים קובעת בעצמה את ההכנסה החייבת שלכם, ועליכם לערער עליה.
• חשיפה פלילית: אי-הגשת דוח כשחובה להגיש היא עבירה, שדינה קנס או, במקרים חמורים, מאסר.

אם פספסתם דוח, הגשה מרצון לפני כל מכתב מרשות המסים היא ללא ספק האפשרות הטובה ביותר; על הכנסות מחו״ל שלא דווחו במשך כמה שנים, את מסלול הגילוי מרצון עדיף להכין עם איש מקצוע.

עולים ותושבים חוזרים: מה השתנה ב-2026

עד סוף 2025, עולה חדש היה פטור ממס על הכנסות מחו״ל במשך עשר שנים, וגם פטור מלדווח עליהן. תיקון 272 ביטל את הפטור מדיווח למי שהפך לתושב מ-1 בינואר 2026: הם מדווחים בכל שנה על ההכנסות והנכסים שלהם בחו״ל, שנשארים פטורים. הדוח הראשון שזה חל עליו הוא של שנת המס 2026, שמוגש ב-2027. עולים שעלו לפני 2026 נשארים בהסדר הישן, אבל, כמו כל תושב, חייבים לדווח על הכנסות בישראל שעוברות סף. הפטור, הנקודות ושנת ההסתגלות מוסברים במדריך הטבות מס לעולים חדשים.

ומה עם מדינת המוצא?

הדוח הישראלי לא מחליף את חובות הדיווח במדינה שממנה הגעתם:

• ארצות הברית: אזרח אמריקאי מגיש דוח אמריקאי בכל שנה, בכל מקום שבו הוא גר (טופס 1040, ועוד FBAR על החשבונות בישראל), בנוסף לדוח הישראלי. התיאום בין השניים נעשה דרך הזיכוי בגין מס זר והאמנה, כפי שמוסבר במדריך לאמנות למניעת כפל מס.
• בריטניה: מי שעזב מגיש דוח בריטי על שנת העזיבה (ייתכן שהשנה תחולק לחלק של תושבות ולחלק של אי-תושבות), ואחר כך רק על הכנסות ממקור בריטי כמו שכר דירה, לפי כללי האמנה בין בריטניה לישראל.
• צרפת: כל עוד נשארים תושבי מס בצרפת, מדווחים שם על ההכנסות מכל העולם ומגישים את טופס 3916 על החשבונות בישראל; שאר הפרטים במדריך לאמנות למניעת כפל מס.

מה משתנה ב-2027

• הדוחות הראשונים לפי תיקון 272: עולים ותושבים חוזרים שהגיעו ב-2026 מגישים ב-2027 את הדוח הראשון שכולל הכנסות ונכסים בחו״ל.
• מדרגות מוקפאות: עדכון המדרגות ונקודות הזיכוי מוקפא בשנים 2025, 2026 ו-2027; ספי חובת ההגשה עצמם מתעדכנים בכל שנה ויפורסמו לשנת המס 2026 בתחילת 2027.
• לוח זמנים: מועדי ההגשה לשנת המס 2026 ייקבעו ברבעון הראשון של 2027; המועד הקבוע בחוק נשאר 30 באפריל, וכל דחייה היא החלטה של רשות המסים.

העמוד הזה יעודכן מיד עם פרסום הספים והמועדים הרשמיים.

שש טעויות נפוצות

1. להניח ששכירים אף פעם לא מגישים דוח, כשחשבון השקעות בחו״ל או דירה אחת להשכרה מספיקים כדי ליצור חובה.
2. לשכוח רווחים אצל ברוקר זר, שלא מנכה מס ישראלי.
3. לבלבל בין דוח שנתי לבקשת החזר מס: טופס 135 מיועד רק לשכירים שאינם חייבים בהגשת דוח.
4. לסמוך על הלוח של רואי החשבון כשמגישים לבד: הוא חל רק על תיקים מיוצגים.
5. לשלם באיחור מתוך הנחה שדחיית הדוח דוחה גם את המס: הריבית נצברת מתום השנה.
6. להזניח את הדוח במדינת המוצא, ובראשו הדוח האמריקאי, שלא נעצר אף פעם לאזרחים.