Abrir una empresa en Israel en 2026: jevrá baam o independiente, impuestos, costos y pasos en orden

Las estructuras disponibles

Los dos estatus de independiente se explican en la guía osek patur / osek murshe; esta página compara independiente y sociedad y explica cómo armar esta última.

Cómo tributa una sociedad en 2026

• Impuesto de sociedades: 23 % de la ganancia imponible, sin cambios desde 2018, pagado mediante anticipos mensuales (mikdamot) calculados como porcentaje de la facturación y liquidado con la declaración anual.
• Dividendos: 30 % de retención para un accionista que tiene (o tuvo en los últimos doce meses) al menos el 10 % de la sociedad, el caso del dueño; 25 % por debajo. Los dividendos entre sociedades israelíes están exentos.
• Impuesto adicional del 3 % (mas yesef) sobre el ingreso personal de más de unos 721.000 ₪ por año, dividendos incluidos, más otro 2 % sobre el ingreso de capital por encima del mismo umbral desde 2025: un dividendo grande puede costar entonces el 35 %.
• Ganancias de capital al vender las acciones: 25 %, o 30 % para un accionista significativo.
• Pérdidas: se trasladan sin límite, sin aplicación retroactiva.
• IVA: 18 %, declaraciones mensuales o bimestrales, obligatorio para toda sociedad; la exportación de servicios va a tasa cero bajo condiciones.
• Empresas tecnológicas: una «empresa preferente» bajo la Ley de Fomento de Inversiones de Capital puede bajar al 16 %, al 7,5 % en la zona de desarrollo A, o incluso al 6 % para grupos muy grandes, con dividendos al 20 %. Requiere actividad de I+D y exportación, no un consultor solo.

El sueldo que la sociedad le paga a su dueño es un gasto deducible, gravado en manos del dueño según los tramos progresivos como cualquier sueldo, con aportes sociales de ambos lados.

Sociedad vs independiente: los números

La tabla compara, para una misma ganancia anual, el impuesto sobre la renta de un independiente (tramos 2026, 2,25 puntos de crédito, sin Bituaj Leumí) con el impuesto total de una sociedad que distribuye toda su ganancia como dividendos (23 % y luego 30 %). Los aportes sociales, que pesan sobre todo sobre el independiente y sobre el sueldo del dueño, quedan fuera: acercan las dos columnas en las ganancias medias sin invertir la conclusión.

Lectura: con distribución total la sociedad es siempre más cara que operar como persona física, incluso con 1,5 millones de ₪. La ventaja viene de la retención: la ganancia que queda en la sociedad soportó solo el 23 %, frente al 47 % (+3 % de impuesto adicional) del tramo máximo de un independiente. Una sociedad que guarda 300.000 ₪ por año para invertir, comprar equipos o armar una reserva ahorra la diferencia, cerca de 70.000 ₪ por año, mientras esa ganancia quede adentro.

Sueldo o dividendos: la combinación correcta

Una vez constituida la sociedad, el dueño tiene dos formas de cobrar. El sueldo es deducible de la ganancia (escapa al impuesto de sociedades), tributa personalmente según los tramos progresivos, paga Bituaj Leumí (partes del empleado y del empleador) y pensión obligatoria; genera derechos sociales y usa los puntos de crédito. Un dividendo no paga aportes sociales pero ya soportó el impuesto de sociedades y paga otro 30 %.

1. Un sueldo que agote los tramos bajos: hasta 19.000 ₪ brutos por mes (tramos 2026), la tasa marginal queda en el 20 % o menos, muy por debajo del 46 % del dividendo, aun sumando los aportes.
2. Por encima, compare tramo por tramo: con 31–35 % marginal más aportes, sueldo y dividendo quedan más o menos iguales; con 47 %, gana el dividendo.
3. Deje el resto en la sociedad si la actividad lo justifica, documentando el motivo (inversión, capital de trabajo, un proyecto), algo que la reforma de 2025 ahora exige.

El dueño empleado es un empleado para el Bituaj Leumí: aportes del empleado y del empleador sobre el sueldo (hay tasas especiales para un accionista de control, o baal shlitá, que calcula el contador), y pensión obligatoria del 18,5 % del sueldo en total, con las mismas reglas que cualquier recibo de sueldo.

La reforma de las «sociedades billetera» (enmienda 277, 2025)

Hasta 2024, un consultor, un médico o un desarrollador podía meter su trabajo en una sociedad, pagarse un sueldo chico y dejar el resto gravado al 23 %. La ley de presupuesto de 2025 cerró esa puerta para las sociedades cerradas (cinco accionistas o menos, controladas por personas físicas) con tres mecanismos:

• Sociedades de servicios personales: cuando la sociedad obtiene la mayor parte de su ingreso del trabajo propio del accionista, con un cliente que representa el 70 % o más de la facturación, la ganancia se grava directamente al accionista como ingreso del trabajo (tramos de hasta el 50 %), como si la sociedad no existiera. Hay excepciones, en particular para las sociedades que emplean a varias personas de afuera: el contador lo revisa caso por caso.
• Alta rentabilidad: para las sociedades cerradas con márgenes altos (rentabilidad de más del 25 %, facturación de menos de 30 millones de ₪), una parte de la ganancia por encima del umbral también se grava al accionista.
• Ganancias acumuladas: las ganancias no distribuidas «excesivas» (más allá de lo que justifica la actividad, con un piso de resguardo) soportan un 2 % adicional por año, incluso sobre el stock acumulado al 31 de diciembre de 2024. La alternativa es distribuir al menos la mitad en cinco años; si no, puede presumirse una distribución.

Quedan a salvo las empresas preferentes de la ley de fomento, las sociedades con empleados reales y aquellas cuyas ganancias sirven efectivamente a la operación. El mensaje es claro: una sociedad sigue siendo una herramienta para un negocio, no para un freelancer. Los contornos exactos (umbrales, pisos, exenciones sectoriales) los fijan circulares de la Autoridad Tributaria que se siguen publicando; un contador al día es imprescindible.

Constituirla, paso a paso

1. Elija el nombre y verifíquelo en el Registro: debe estar disponible, no ser engañoso, y termina en «בע"מ» («Ltd.» en inglés); se admite un nombre en caracteres latinos junto al hebreo.
2. Redacte el estatuto (takanón): objeto, capital social (a menudo nominal, 100 ₪ o 1.000 ₪), reparto de acciones, facultades de los directores. Un abogado israelí debe certificar las firmas de los fundadores: es obligatorio, no opcional. Los fundadores en el exterior pueden firmar ante un notario con apostilla, o en un consulado israelí.
3. Presente la solicitud en el Registro de Sociedades (Rasham HaJavarot), en línea a través del abogado: declaraciones de los directores y primeros accionistas, estatuto, pago de la tasa (≈ 2.500 ₪ en línea). El registro tarda de 1 a 5 días hábiles y da un número de sociedad (mispar jevrá, 51-xxxxxxx).
4. Abra la cuenta bancaria de la sociedad: suele ser el paso más lento (de dos a seis semanas); los bancos piden el estatuto, el certificado, los documentos del beneficiario final y, para accionistas extranjeros, formularios de cumplimiento. Los bancos israelíes no tienen todos el mismo interés por las sociedades pequeñas.
5. Inscríbase en el IVA (maam) antes de la primera factura, y abra el expediente de impuesto de sociedades (tik mas hajnasá); el contador hace las dos cosas en línea.
6. Abra el expediente de empleador en el Bituaj Leumí y para las retenciones (nikuyim) desde el primer sueldo, incluido el suyo.
7. Organice la contabilidad: software de facturación aprobado, contabilidad por partida doble, informe anual al Registro, estados contables auditados por un contador público. Toda sociedad, por chica que sea, se audita.

Costos de apertura y anuales

Orden de magnitud: 12.000–25.000 ₪ por año de costos fijos para una sociedad pequeña, frente a 3.000–8.000 ₪ para un osek murshe. Con 300.000 ₪ de ganancia, esa diferencia sola se come la mayor parte de cualquier ahorro fiscal.

Olim, no residentes y sociedades extranjeras

Un nuevo inmigrante puede constituir una sociedad al llegar. Pero la exención de diez años de los beneficios fiscales para olim cubre los ingresos y bienes del exterior: una sociedad israelí, sus ganancias y los dividendos que reparte tributan normalmente desde el primer día. Los puntos de crédito del olé sí se aplican al sueldo que le paga la sociedad.

Una sociedad extranjera de un olé (una SRL o SA argentina, una SL española, una S.A. de C.V. mexicana, una LLC) goza de una regla específica: durante diez años no se considera residente israelí por el solo hecho de dirigirse desde Israel, y sus ingresos de fuente extranjera quedan exentos. Es uno de los raros casos en que mantener una estructura en el exterior es racional para el impuesto israelí; la cuestión pasa a ser entonces la sustancia en el país de origen, y la remuneración por el trabajo efectivamente hecho en Israel, que tributa aquí.

Un residente israelí común que dirige una sociedad extranjera desde Israel sin sustancia real afuera la ve recalificada como residente israelí («dirección y control» ejercidos en Israel), gravada al 23 % aquí, y sus ingresos pasivos pueden gravarse en su cabeza cada año bajo el régimen israelí de sociedades extranjeras controladas.

Un no residente puede tener el 100 % de una sociedad israelí; los dividendos soportan una retención del 25 o el 30 %, reducida a la tasa del convenio si su país tiene uno con Israel (vea abajo). Comprar una propiedad a través de una sociedad es más un tema de Kinyan Guide: tener una vivienda a través de una sociedad rara vez conviene en Israel.

Dueños desde Argentina, España o México

Si usted reside fuera de Israel y cobra dividendos de una sociedad israelí, el tope de la retención israelí lo fija el convenio entre Israel y su país, cuando existe:

Del otro lado, su país grava el dividendo según sus propias reglas y da un crédito por el impuesto israelí cuando el convenio lo prevé. Una vez que usted vive en Israel, la pregunta se invierte: su sociedad en el país de origen pasa a ser una sociedad extranjera, con las reglas de dirección y control descritas arriba. Mantener una sociedad argentina, española o mexicana dirigida desde Israel sin gerencia real allá crea problemas en los dos países: o se deja la gestión y el personal en el país de origen, o se reorganiza antes de mudarse. El detalle por país está en la guía de convenios de doble imposición.

Siete errores frecuentes

1. Constituir una sociedad «para pagar el 23 %» sin plan de retención: con distribución es el 46 %.
2. Olvidar los costos fijos: auditoría, tasas, contador, que a menudo superan el ahorro fiscal por debajo de 500.000 ₪ de ganancia.
3. No cobrar sueldo, y perder los tramos bajos, los puntos de crédito y los derechos sociales.
4. Mezclar cuentas personales y de la sociedad: los retiros sin justificar se recalifican como sueldo o dividendos con multas; los préstamos al accionista tributan.
5. Ignorar la enmienda 277 con un solo cliente y sin personal: la ganancia se gravará como sueldo de todos modos.
6. Dejar una sociedad inactiva sin liquidar: se acumulan tasas, multas y la prohibición de dirigir otras sociedades.
7. Descuidar la retención en la fuente: los clientes israelíes retienen hasta el 30 % sobre las facturas de una sociedad sin certificado de exención (ishur nikui mas bamakor); pídalo al constituirla.

¿Y en 2027?

La tasa del 23 % del impuesto de sociedades no está en discusión en las orientaciones de presupuesto conocidas; los debates se centran en la aplicación de la enmienda 277, cuyos primeros años de estados contables bajo el nuevo régimen (ejercicio 2025, presentado en 2026) mostrarán su alcance real, y en las circulares que fijan sus umbrales. El 2 % adicional sobre el ingreso de capital, presentado como temporal, es para seguir de cerca; las tasas del Registro se reindexan cada 1 de enero. Esta página se actualiza con cada cambio; la fecha figura arriba.